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中小企业财务内部控制存在的问题及对策

字号+ 作者:投行小兵 来源:投行小兵 2020-06-02阅:1152

摘要:本文以中小企业财务内部控制为视角,分析了当前存在的问题并提出了改善的措施。建立与中小企业现状相适应的财务内部控制制度,有益于企业内部控制的目标实现及中小企业优质发展的持续进行。

随着中国经济的发展,科技实力的提升,越来越多的人选择创业。随着中小企业越来越多,竞争越来越激烈,我国的中小企业寿命平均才3年左右。有相当一部分企业问题出在内部控制不完善上。

一、 内部控制理论

所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

COSO(美国反舞弊性财务报告委员会发起组织)的报告里写到"再好的内部控制体系,它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。" 内控只能防范风险,具体情况还需要管理层去甄别面对。

内部控制作用有:1、提高会计信息资料的正确性和可靠性2、保证生产和经营活动顺利进行3、保护企业财产的安全完整 4、保证企业既定方针的贯彻执行 5、为审计工作提供良好基础

二、 现阶段中小企业内部控制存在的问题

1、内部控制环境较差

中小企业当中,有很多属于私营性质、个体性质,企业的投资者就是经营者,在具体运营过程中不能很好的区分经营权和所有权,在管理中也容易出现一言堂,尽管在表面中也建立了监事会、董事会,但却没有真正的落实法人治理机制,董事会与管理结构基本上属于同一套人员,在很大程度上会削弱内部监督管理的职权。

股东和高级管理人员由业务型人员转换过来担任或同时兼任,在他们的理念中崇尚销售为王,预算是浪费时间与精力,对于内部控制制度他们更认为是实际销售中的障碍,不能为给企业带来即期的经济收益,他们过多关注公司的销售,觉得销售是为公司开源,增加监管意味着人员、费用投入增加。这种氛围下,导致企业内部控制实施环境相对较差,不利于内控制度的实施。

2、内控制度不健全

中小企业由于经营规模小、人员不足,容易出现内部各职能部门设置不全,分工不明确,管理职能缺失,甚至一人多岗,一些不相容岗位没有相互分离造成监管不利,常见的有会计人员兼管出纳工作,采购部管理仓储部门。有的企业虽然机构设置健全,但是缺乏良好的沟通方式和渠道,从而导致部门与部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间出现沟通不畅,难以相互配合的局面,严重降低了企业在生产经营中的运行效率。

3、对预算控制不关注

有的中小企业业务不稳定,有的企业经营者大部分来源于销售团队,他们更看重短期的经营成果,忽略长期目标的抉择。有的企业管理水平不强,只是别人做预算,自己也跟着做预算,没有对预算与实际执行的差异进行分析归纳,制度执行的偏差事后进行及时调整,或是预算与制度的不合理地方修正,导致预算或制度的执行反而是影响了企业的效率与效果,与最初制定的初衷相违背,并且预算与制度的制定不是一成不变,他们是一个事前--事中--事后不断调整与修正的动态过程,事后奖励与处罚不能并重,导致相关人员对违反制度和超预算没有敬畏之心,觉得违反制度或超预算与遵守制度和控制预算对个人没有影响,从而预算流于形式。

3、 对财务工作及信息系统不重视

现在有的企业还是把财务的看做是记账的部门,未发挥财务监督及数据中心的职能。大部分中小企业都没有引进、构建完善的信息管理系统,缺少信息系统的支撑,数据准确、及时性就无法保证

三、 完善中小企业内部控制的对策建议

企业管理现代化推动了企业内部控制制度的产生。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。对于中小企业的内部控制制度实施的建议有:

1、组织规划控制

建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,避免人员重叠,对不相容职务进行分离。

单位的业务流程一般可以划分为:授权、签发、核准、执行和记录五个步骤,每一步骤都要有相对独立的人员或部门分别实施或执行,保证不相容职务的分离,这样内部控制作用就能发挥。

企业不相容的职务一般有:

(1) 授权某项业务和执行该项业务的职务要分离

(2) 执行某项业务和审核该项业务的职务要分离

(3) 执行某项业务和记录该项业务的职务要分离

(4) 管理物料财产和对其进行记录的职务要分离

(5) 管理物料财产和核对实物的职务要分离

2、授权批准控制

企业所有业务活动的发生,都必须经过批准才能执行。要规定好每一类业务活动审批程序,方便每个人按程序办理审批。要根据事件的重要、紧急情况及金额大小,确定不同的授权批准层次。避免各级分工不明确,防止出现问题互相推诿、违规越级审批。各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

3、会计系统控制

公司要对本单位发生的业务活动进行记录、归集、分类和报告,发挥会计系统控制效能。

(1)要完善内部会计处理规范和控制制度,不相容职务要相互制约,及时进行内部审计

(2)国家虽然制定了统一的会计准则(制度),不过有些会计政策是企业可以选择的,为了方便统一核算汇总分析和考核,企业会计的政策应该以专门的文件形式颁布实施。

(3) 明确会计政策后,还要统一会计科目。在国家统一会计制度规定的会计科目基础上,公司应根据自身的生产经营需要,统一确定集团使用的会计明细科目,统一口径,统一核算。

(4) 在遵循企业会计准则核算的基础上,也要明确会计凭证、财务会计报告、会计账簿的处理流程和方法。

4、全面预算控制

全面预算涵盖企业经营的所有活动,包括筹资、采购、生产、销售、研发各环节,参与人员不仅仅包括财务部人员,还包括公司各部门层级的员工。通过对业务、资金、信息、人才等各方资源的整合,更好的对企业资源进行分配调节,提高公司资源利用效率,进而实现公司目标达成。

(1) 要建立适合本单位的预算体系,包括制度、标准、流程、格式

(2) 预算编制时要注意上下结合,分级进行编制,然后逐级进行汇总,保证各部门共同参与,调动各级员工的积极性

(3) 预算审定时要建立各部门参与的预算审评机构,对预算方案进行全方位考评

(4) 预算执行时要对指标进行分解,指标分解要有层次,不同的层级要有不同的指标

(5) 预算执行中要对过程进行监控,对各级执行情况的效果进行监督

(6) 对预算执行和实际的差距进行分析,对已经不适合企业经营情况的要及时进行调整,保障公司的成长。

(7) 要设计科学的预算考核,最好和员工绩效相衔接,这样会激发员工更高的参与度

5、财产保全控制

财产保全控制包括:

(1)限制直接接触,限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制直接接触的物件包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。

(2) 定期盘点,建立资产定期盘点制度,并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物, 再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性,

对盘点中出现的差异应进行调查,对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。

(3)记录保护, 应对企业各种文件资料 (尤其是资产、财务、会计等资料)妥善保管,避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有後备记录,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复,这在当前电脑处理条件下尤为重要。

(4)财产保险,通过对资产投保(如火灾险、盗窃险、责任险或一切险)增加实物受损补偿机会,从而保护实物的安全。

(5)财产记录监控,对企业要建立资产个体档案,资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理,改革现有低值易耗品等核销模式,减少备查簿的形式,使其价值纳

6、信息系统控制

信息系统控制包括两方面的内容,一方面是要加强对信息系统本身的控制。随着信息技术的发展, 企业利用电脑从事经营管理方式手段越来越普遍,除了会计电算化和电子商务的发展外,企业的生产经营与购销储运都离不开电脑。为此必须加强对信息系统的控制,包括:系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、资料、程式、网路安全的控制以及日常应用的控制。另一方面, 要运用信息技术手段建立控制系统,减少和消除内部人为控制的影响,确保内部控制的有效实施。

7、内部审计控制

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式,它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构,在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性,应独立于其他经营管理部门,最好受董事会或下属的审计委员会领导。

本文以中小企业财务内部控制为视角,分析了当前存在的问题并提出了改善的措施。建立与中小企业现状相适应的财务内部控制制度,有益于企业内部控制的目标实现及中小企业优质发展的持续进行。

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